Налоговые режимы: НДС для УСН и ставка 0% по проживанию с 2026

1. Сначала определите доход для порога. По действующей редакции 20 млн руб. сохранены для доходов 2025–2028 годов.
2. Если освобождение утрачено, выберите модель НДС до расчёта цены. Общие ставки дают вычеты; специальные 5%/7% работают без входного вычета.
3. Ставка 0% не означает «НДС нет на всё». Отдельно подтвердите право на 0% для временного проживания и отделите дополнительные услуги.
4. Зафиксируйте выбор и переходные операции. Авансы, дата оказания услуги и счёт-фактура требуют отдельной проверки.

Источник актуализации: ФНС, 08.07.2026 ↗ и ФЗ № 228-ФЗ ↗. Это навигация по проверкам, не налоговая консультация.

С 2026 года для бизнеса на УСН действует новый НДС-контур: освобождение зависит от дохода, а при превышении порога обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца. ФЗ № 228-ФЗ от 04.07.2026 сохранил порог 20 млн руб. для доходов 2025–2028 годов. Базовая ставка НДС с 2026 года — 22%; гостиничная ставка 0% по услугам временного проживания применяется только при соблюдении условий НК РФ и выбранной модели ставок.

Основные изменения по УСН/НДС действуют с 01.01.2026. Порог 20 млн руб. применяется к доходам 2025–2028 годов; для доходов 2029 года установлен порог 15 млн руб., для 2030 года и последующих — 10 млн руб. Ставка НДС 0% для услуг временного проживания продлена до 31.12.2030 включительно (ФЗ № 227-ФЗ).

Гостиницы и иные средства размещения на УСН, попадающие по доходам в НДС-контур; юрлица и ИП, оказывающие услуги временного проживания; владельцы гостевых домов, рассматривающие НПД — только при соблюдении ограничений закона о НПД.

• Сверить доходы за предыдущий год и накопленный доход текущего года с действующим порогом статьи 145 НК РФ.
• Выбрать модель НДС: общеустановленная ставка 22% с возможностью 0% по проживанию либо специальные ставки УСН-НДС, где применимы.
• Разделить проживание и дополнительные услуги в учёте; проверить право на НДС 0% и комплект подтверждающих документов.
• Для гостевого дома на НПД — проверить отсутствие наёмных работников, лимит 2,4 млн руб. и иные ограничения ФЗ № 422-ФЗ.

Специального гостиничного состава за выбор налогового режима нет — действуют общие налоговые санкции: ст. 119 НК РФ (непредставление декларации), ст. 122 НК РФ (неуплата/неполная уплата налога), пени по НК РФ.

Разграничение услуг проживания и дополнительных услуг для НДС 0%; применимость НПД к конкретной модели гостевого дома (особенно при персонале, нескольких объектах или признаках организованного бизнеса); региональные особенности ПСН/УСН — отдельная проверка по субъекту РФ.